中共中央最近关于十一五规划的建议,把"合理调节收入分配"作为"推进和谐社会建设"的一项重要内容.在市场经济中,调节收入分配最有效的手段莫过于税收政策.反过来,如果税制不公,就会扭曲分配结构.在我看来,过去一段时期我国贫富分化现象之所以加速恶化,原因之一恰恰就是税制不合理.主要体现在两个不公上面:一是工薪阶层和非工薪阶层之间的税负不公;二是生产环节和消费环节中的税负不公.
先说第一个不公.前一段时期人们非常关注个人所得税的改革,结果发现,中国的1800亿个税中,65%征收自工薪阶层,劫的不是富人,面是中产阶层.这被有些专家称为"贫富倒挂",反而在加剧贫富分化.为什么会这样呢?有人说这是因为我国个税起征点太低,另有人则认为是我国富人太奸猾,逃避缴税.其实,我国个税"贫富倒挂"的根源,还是在个税的税制本身.表面上,我国衽的是累进税制,亦即收入越高,税率越重.仔细一看税法,原来我国的累进税制,主要落在工薪收入上.<中国人民共和国个人所得税法> 里说得清清楚楚:"工资,薪金所得,适用超额累进税制,税率为5%--45%."而个体工商户以及承包经营,承租经营企事业的所得,适用5%--35%的越额累时税率,"就比工薪所得低了10个百分点.至于利息,股息,红利所得,财产租凭所得,财产转让所得"等等,则根本不适用累进税制,而是采用税率为20%的比例的税率.
不妨算个小账:一位身家3.5亿的富人,假设其财富主要体现为公司股票,而股票每年有8%的收益,其中2%为现金红利,则每年该富人的现金分红将有700万元,只需要缴纳140万元的税.最重要的,他还将享有2100万元的股票增值收益,这部分他若不想马上变现,是一分钱也不必缴税的.其总的平均税率只有5%.也就是说,一位身家3.5亿的富人,和一位月收入2100元的工薪阶层,他们的负担的个人所得税率是一样的.而一个月薪为5000元的员工,其平均税率为10%,是3.5亿元富人的两倍!这样的税制,岂不是大大的不公吗?它又怎能起到调节分配,缓解贫富分化的作用呢???
经济学家早就研究指出:财产增值,是加速贫富分化的重要原因,因为富人的财产总比穷人多.中国既没有财产税一说,又对财产租赁,转让所得采取较低的固定税率,这无异于在鼓励富人通过大量购置财产而迅速发财.难怪这些年房地产炒的如此火热,养育出一大批新富阶层.而靠工薪收入的中产阶层,却难以搭上这节快速致富的列车.
再说第二个不公,那就是生产和消费环节的税负不公.我国税收到的构成中,增值税收所占比例最大,占60%--70%.当前我国的增值税是生产型,即在每一个生产环节都向生产单位征收增值税,无论产品是否已卖到消费者的手中.这种税制实际上是让部分生产者在补贴消费者.即使一种产品没有卖出去,它的中间环节也已经缴纳了大量的增值税.据有人估算,我国企业每年为此项多负担的税收约有200亿元.这部分钱上哪儿去了?从行业来看,就是那些不畅销的产品,替那些畅销的产品分担了一部分的税;是不景气,低收入的企业和行业,在替景气的高收入的行业和企业缴税.而从整个社会来看,就是全体生产者,在补贴全体消费者.其后果就是:一个人他消费的越多,他就越占便宜;一个人生产的越多,他其实就越吃亏.一言以蔽之,这又是一种"穷人补贴富人"的税制!
因此,如果我国政府真心想解决贫富分化问题,就必须痛下决心,大幅度改革税制.包括:大幅度降低工薪收入的最高税率,对其它各种所得采取累进税制,征收财产税,将增值税改为消费型.当然,实现共同富裕,还得提高就业,为此还应当考虑大幅度降低企业所得税,尽快实现内外资所得税并轨等等.


本文转自<<南方都市报> >